Налоги в стоматологии, регистрация кабинета, документы и порядок платежей.

Налогообложение стоматологического кабинета (клиники) в целом не зависит от структуры и величины бизнеса. Индивидуальный предприниматель и юридическое лицо имеют право выбрать общую или упрощенную систему. Как это правильно сделать, какие сборы платят стоматологи и как вернуть налог? Разберемся в нашей статье.

Налоги и стоматологический кабинет – общая система налогообложения

Если при регистрации стоматологического кабинета владелец не подал заявление на упрощенную систему налогообложения (УСН), то он по умолчанию платит по общей системе (ОСНО).

По общей системе предприниматели выплачивают следующие сборы:

  •         налог на прибыль;
  •         налог на дивиденды;
  •         НДС;
  •         единый социальный взнос;
  •         налог на доходы физических лиц.

Налог на прибыль рассчитывается по сумме чистого дохода (весь доход минус расходы). В 2019 году ставка определена в 18%. Срок подачи отчетности зависит от размера бизнеса: предприятия с выручкой меньше 20 млн грн – раз в год до 10 июня. Если выручка больше 20 млн грн, то раз в квартал.

Налог на дивиденды по ОСНО составляет 5%, выплачивается авансом. К нему тоже добавляется военный сбор 1.5%. Отчетность по прибыли подается раз в год или квартал (в зависимости от суммы годовой выручки).

НДС платят клиенты, но в бюджет его ежемесячно перечисляют предприниматели. Регистрация в качестве плательщика НДС обязательна, если за последний год предприятие совершило операции на сумму выше 1 млн грн. Возможна и добровольная регистрация.

В 2019 году НДС определили в размере 20%. Предприятие заводит специальный НДС-счет, и таким образом, выплата налога идет как пополнение счета.

Единый социальный взнос в 2019 году составляет 22% от ФОТ – фонда оплаты труда. Выплаты идут раз в месяц на счет Пенсионного фонда.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) удерживается из заработной платы сотрудников. Его размер – 18% от начисленной зарплаты. Также удерживают военный сбор 1.5%. Отчетность подают раз в квартал. Военный сбор уплачивается в конце года, по итогам деятельности предприятия. 

Налоги в Украине 2019. Единый налог, закон о валюте, ЕСВ, налоговая амнистия, кассовые аппараты и другое.

Доходы и расходы в стоматологии при налогообложении

Доходы от стоматологической деятельности считаются после фактического выполнения работы. Выполнение подтверждается первичным учетом в документах, где фиксируется деятельность врача.

Законодатели Украины установили несколько инструкций, как оформлять такие документы – список см. ниже в подразделе «Нормативно-правовая литература».

Часть инструкции по заполнению учетного журнала врача-стоматолога.

Расходы для расчета налогооблагаемой базы определяются по п. 177.4 ст. 177 НКУ:

  •         стоимость сырья, материалов, топлива, тары;
  •         оплата труда физических лиц, компенсации и обязательные выплаты сотрудникам;
  •         другие: связь, аренда, реклама, кассовое обслуживание, транспорт.

Не включаются расходы:

  •         не относящиеся к хозяйственной деятельности;
  •         затраты на приобретение либо изготовление основных средств и нематериальных активов –  только через амортизацию;
  •         не подтвержденные документами.

Активы для амортизации делятся на группы:

  1.       Капитальные расходы по улучшению земли (кроме связанных со строительством) – минимум 15 лет использования.
  2.       Здания и сооружения – минимум 10.
  3.       Машины, оборудование, животные, многолетние насаждения – минимум 5.
  4.       Нематериальные активы – не менее 2 лет.

Подробнее в статье «Бухучет в стоматологии».

Стоматология и налоги: упрощенная система

В 2019 году установлено 4 группы «единоналожников». Группы единого налога различаются по размеру ставок, разрешенному количеству работников и годовой выручке. ФОП (ФЛП) могут быть в любой группе, а юридические лица – только в третьей и четвертой.

Отличия групп единого налога:

  •         общая – нет ограничений по выручке и численности работников;
  •         первая группа - доход за год не выше 300 000 грн. Нельзя нанимать сотрудников;
  •         вторая – выручка за год не более 1.5 млн грн. Команда до 10 человек;
  •         третья – доход не выше 5 млн грн. Нет лимитов по численности сотрудников.

В четвертой группе состоят сельскохозяйственные налогоплательщики. Первая группа – мелкая рыночная розница.

Стоматологическую компанию целесообразно открывать под второй или третьей.

Подоходный налог:

  •         2 группа: до 20% минимальной зарплаты в месяц. Если предприниматель занимается несколькими видами деятельности, то ставка повышается. 15% от дохода взимается, если его объем превышает 1.5 млн грн, или же он получен от не указанной в реестре деятельноси. Еще один вариант – доход получен при неденежной форме расчета.
  •         3 группа: 3% плюс уплата НДС либо 5% без уплаты НДС.

НДС: вторая группа не платит НДС, кроме случаев, когда ввозит импортные товары. Третья группа платит НДС 3%.

Единый социальный взнос: для всех групп сумма ЕСВ считается как МРОТ в текущем месяце, умноженная на ставку 22%.

Порядок регистрации налогоплательщика

Регистрация по общей системе: налоговики сами ставят предпринимателя на учет в течение суток после получения информации от Госрегистратора. Предприятие регистрирует Книгу учета доходов и расходов в налоговой инспекции, и только затем имеет право получать доходы от деятельности.

Единый налог (1 и 2 группа): свежезарегистрированный предприниматель должен подать заявление о переходе на упрощенную систему – Госрегистратору (в момент регистрации) либо налоговой службе в течение месяца регистрации. Если уже прошло какое-то время с момента организации, то заявление о переходе с ОСНО на УСН подается не менее чем за 15 дней до начала квартала. Систему можно менять только раз в год.

Единый налог (3 группа): заявление подается при регистрации либо в течение 10 дней в ГФС – для нового предпринимателя. Либо же не менее чем за 15 календарных дней до начала квартала.

Порядок платежей по системе налогообложения

По общей системе налогообложения платежи идут авансом и рассчитываются предпринимателем по данным Книги учета доходов и расходов. Авансы вносятся в бюджет до 20 числа апреля, июля и октября. За 4 квартал аванс не уплачивается, потому что идет полный расчет налога на основе годовой декларации.

Декларация о доходах за год предоставляется до 9 февраля последующего года. Новые и поменявшие систему налогообложения отчитываются в первом квартале работы, затем 1 раз в год.

Единый налог второй группы выплачивается раз в месяц не позже 20 числа. Декларацию предоставляют в течение 60 дней после отчетного года.

В третьей группе единого налога платежи проводятся в течение 50 дней после отчетного периода. Декларацию подают в налоговую в течение 40 дней после отчетного квартала.

Налоговый вычет (возврат НДФЛ) за лечение зубов – как вернуть?

Пациенты стоматологических клиник имеют право вернуть часть затрат на лечение зубов. Налоговый кодекс Украины разрешает компенсировать стоимость лечения в медицинских учреждениях.

В список объектов компенсации включаются протезно-ортопедические аппараты. Однако, под налоговую скидку не подпадают протезы зубов с включением драгоценных металлов, фарфора и гальванопластики.

Чтобы вернуть налог, нужно представить большой пакет документов, подтверждающих понесенные расходы. Документы подает тот, кто договаривался с медицинским учреждением. Также необходимо быть официально трудоустроенным гражданином Украины. Деньги возвращают за плательщика и за членов его семьи.

Налоговая служба рассчитывает возврат по формуле: общая сумма дохода за прошлый год минус расходы на лечение. С новой суммы вычисляют 18% подоходного налога. Полученную разницу возвращают налогоплательщику.

Возврат налога за стоматологию не получают частные предприниматели, пенсионеры, военнослужащие и нерезиденты Украины.

Документы для налогового вычета за лечение

  1.       Заявление и реквизиты счета для возвращаемой суммы.
  2.       Удостоверение личности (паспорт).
  3.       Идентификационный номер.
  4.       Справка о зарплате с указанием суммы дохода, социального взноса и подоходного налога по месяцам и за год (форма №3).
  5.       Копия договора с медицинским учреждением.
  6.       Копии квитанций либо чеков.
  7.       Выписка из истории болезни.
  8.       Справка об инвалидности (если есть).
  9.       Декларация о доходах.

Законодательство в налогообложении меняется постоянно. Читайте обновления на нашем сайте Укрдентал!

Нормативно-правовая литература

Инструкции:

  1.      Інструкція щодо заповнення форми первинної облікової документації № 049/о «Журнал обліку профілактичної роботи лікаря-стоматолога»
  2.      Інструкція щодо заповнення форми первинної облікової документації № 039-2/о «Щоденник обліку роботи лікаря-стоматолога (стоматологічної поліклініки, відділення, кабінету)»
  3.      Інструкція щодо заповнення форми первинної облікової документації № 043/о “Медична карта стоматологічного хворого №___”
  4.      Інструкція щодо заповнення форми облікової медичної документації № 039-4/о “Щоденник обліку роботи лікаря-стоматолога-ортопеда”
  5.      Інструкція щодо заповнення форми облікової документації № 039-3/о “Щоденник обліку роботи лікаря-стоматолога-ортодонта (стоматологічної поліклініки, відділення, кабінету)”
  6.      Інструкція щодо заповнення форми первинної облікової документації № 039-2/о “Щоденник обліку роботи лікаря-стоматолога (стоматологічної поліклініки, відділення, кабінету)”
  7.      Інструкція щодо заповнення форми первинної облікової документації № 037-2/о “Листок щоденного обліку роботи лікаря-стоматолога-ортодонта”
  8.      Інструкція щодо заповнення форми первинної облікової документації № 037-1/о “Листок щоденного обліку роботи лікаря-стоматолога-ортопеда”
  9.      Інструкція щодо заповнення форми первинної облікової документації № 037/о “Листок щоденного обліку роботи лікаря-стоматолога (стоматологічної поліклініки, відділення, кабінету)”



Насколько полезна была эта статья?
5.0
Средняя оценка
4 голосов

Мнения специалистов + ПОДЕЛИТЬСЯ СВОИМ МНЕНИЕМ
ПОДЕЛИТЬСЯ СВОИМ МНЕНИЕМ

Комментарии 0